Виплата пенсій працюючим пенсіонерам та оподаткування пенсії
Відповідно до ст. 47 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» з 01.04.2015р. у період роботи пенсія, призначена особі відповідно до цієї статті, розмір якої перевищує 150% прожиткового мінімуму, встановленого для осіб, які втратили працездатність (949 грн. х 150% = 1423,50 грн.), виплачуються в розмірі 85% призначеного розміру, але не менше 1423,50 грн.
З 01.09.2015 року, в зв’язку зі зміною прожиткового мінімуму, у період роботи пенсія виплачується в розмірі 85% призначеного розміру, але не менше 1611,00 грн. (1074,00 грн. х 150% = 1611,00 грн.).
Наприклад:
Пенсіонеру призначено пенсію у розмірі 1850,00 грн.:
З 01.04.2015р. до виплати 1572,50 грн. (1850,00 х 85% ).
З 01.09.2015р. до виплати 1611,00 грн. (1850,00 х 85% = 1572,50 грн. сума до виплати не менше 150% прожиткового мінімуму, встановленого для осіб, які втратили працездатність 1074,00 х 150%.).
Наприклад:
Пенсіонеру призначено пенсію у розмірі 1620,00 грн.:
З 01.04.2015р. до виплати 1423,50 грн. (1620,00 х 85% = 1377,00 грн., але до виплати не менше 150% прожиткового мінімуму, встановленого для осіб, які втратили працездатність 949,00 х 150%);
З 01.09.2015р. до виплати 1611,00 грн. (1620,00 х 85% = 1377,00 грн., але до виплати не менше 150% прожиткового мінімуму, встановленого для осіб, які втратили працездатність (1074,00 х 150%).
Відповідно до Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 24.12.2015 року продовжено особливий порядок виплати пенсії працюючим пенсіонерам у 2016 році.
Крім того, з 01.01.2015р., внесено зміни до Податкового кодексу України у частині оподаткування пенсій військовим збором та податком на доходи фізичних осіб.
Ставка податку становить 15 відсотків щодо доходів, зокрема, пенсій, якщо база оподаткування для місячного оподаткованого доходу перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (з 01.01.2015 1218,00 х 3 = 3654,00 грн.) та не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати (1218 х 10 = 12180,00), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, та 20 відсотків, якщо база оподаткування в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати (з 01.01.2015 1218,00 х 10 = 12180,00). Ставка військового збору становить 1,5 відсотка від об’єкта оподаткування.
Крім того з 01.09.2015р. набув чинності Закон України «Про внесення зміни до статті 164 Податкового кодексу України щодо оподаткування пенсій інвалідів війни та деяких інших категорій осіб».
Законом передбачено, що розмір пенсії осіб, які належать до учасників бойових дій у період Другої світової війни, інвалідів війни та осіб, на яких поширюється чинність статті 10 Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», не включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку.
З 01.01.2016р. набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» від 24.12.2015р. №909.
Відповідно до ст. 167.4 Податкового кодексу України ставка податку становить 15% бази оподаткування, визначеної у підпункті 164.2.19 пункту 164.2 статті 164 кодексу.
До об’єкту оподаткування, яким є частина суми пенсій або щомісячного довічного грошового утримання, що перевищує у 2016 році суму 4134,00 грн. (з 01.01.2016 1378,00 х 3= 4134,00 грн.), застосовується ставка податку 15 %, військового збору – 1,5%.
Наприклад: пенсіонеру призначено пенсію у розмірі 5400,00 грн.:
З 01.02.2015р. 5400,00 - 3 654,00 = 1746,00 грн. (база оподаткування)
1746,00 х 15% = 261,90 грн. (ПДФО);
1746,00 х 1,5% = 26,19 грн. (в/збір).
Сума до виплати: 5400,00 - 261,90(ПДФО) – 26,19 (в/збір) = 5111,91 грн.
З 01.01.2016р. 5400,00 – 4134,00 = 1266,00 грн. (база оподаткування)
1266,00 х 15% = 189,90 грн. (ПДФО);
1266,00 х 1,5% = 18,99 грн. (в/збір).
Сума до виплати: 5400,00 – 189,90(ПДФО) – 18,99 (в/збір) = 5191,11 грн.
Наприклад: пенсіонер працює, пенсію призначено у розмірі 5400,00 грн.:
З 01.02.2015р. 4590,00(5400 х 85%) - 3 654,00 = 936,00 грн. (база оподаткування)
936,00 х 15% = 140,40 грн. (ПДФО);
936,00 х 1,5% = 14,04 грн. (в/збір).
Сума до виплати: 4590,00(85%) – 140,40(ПДФО) – 14,04 (в/збір) = 4435,56 грн.
З 01.01.2016р. 4590,00(5400 х 85%) – 4134,00 = 456,00 грн. (база оподаткування)
456,00 х 15% = 68,4 грн. (ПДФО);
456,00 х 1,5% = 6,84 грн. (в/збір).
Сума до виплати: 4590,00(85%) – 68,4(ПДФО) – 6,84 (в/збір) = 4514,76 грн.
Наприклад: пенсіонеру призначено пенсію у розмірі 16154,29грн.:
З 01.02.2015р. 16154,29 - 3 654,00 = 12500,29 грн. (база оподаткування)
12500,29-12180,00 = 320,29 грн. (база оподаткування)
320,29 х 20% = 64,06 грн. (ПДФО);
12180,00 х 15% = 1827,00 грн. (ПДФО);
(320,29 + 12180,00) х 1,5% = 187,50 грн. (в/збір).
Сума до виплати: 16154,29 – 64,06(ПДФО) – 1827,00(ПДФО) – 187,50(в/збір) = 14075,73 грн.
З 01.01.2016р. 16154,29 - 4134 = 12020,29 грн. (база оподаткування)
12020,29 х 15% = 1803,04 грн. (ПДФО);
12020,29 х 1,5% = 180,30 грн. (в/збір).
Сума до виплати: 16154,29– 1803,04(ПДФО) – 180,30(в/збір) = 14170,95 грн.
Заступник начальника відділу з питань призначення,
перерахунку та виплати пенсій №2
управління ПФУ у м. Білій Церкві Київської області Ю. М .Грицаченко